Про ставки податків для фізичних осіб-підприємців

Про ставки податків для фізичних осіб-підприємців

Пунктом 293.1 ст. 293 Податкового кодексу України (далі – Кодексу) визначено, що ставки єдиного податку для платників першої групи встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі – прожитковий мінімум), другої групи – у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі – мінімальна заробітна плата).

Фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними, міськими радами для фізичних осіб – підприємців (далі – ФОП), які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць:

- для першої групи платників єдиного податку – не більше 10 відсотків розміру прожиткового мінімуму;

- для другої групи платників єдиного податку – не більше 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати.

З 01.01.2026 відповідно до статей 7 та 8 Закону України від 03 грудня 2025 року № 4695-IX «Про Державний бюджет України на 2026 рік» установлено місячні розміри: прожиткового мінімуму у сумі 3 328 грн та мінімальної заробітної плати – 8 647 гривень.

Отже, максимальний місячний розмір єдиного податку у 2026 році для ФОП – платників єдиного податку першої групи становить 332,80 грн, для платників єдиного податку другої групи – 1 729,40 гривень.

При цьому слід враховувати, що згідно з п. 293.4 ст. 293 Кодексу ставка єдиного податку встановлюється для платників єдиного податку першої – третьої групи (ФОП) у розмірі 15 відсотків:

1) до суми перевищення обсягу доходу, визначеного у підпунктах 1, 2 і 3 п. 291.4 ст. 291 Кодексу;

2) до доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у реєстрі платників єдиного податку, віднесеного до першої або другої групи;

3) до доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж зазначений у главі 1 розділу XIV Кодексу;

4) до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування (крім платників єдиного податку третьої групи – електронних резидентів (е-резидентів);

5) до доходу, отриманого платниками першої або другої групи від провадження діяльності, яка не передбачена у підпунктах 1 або 2 п. 291.4 ст. 291 Кодексу відповідно.

Нагадуємо, ФОП – платники єдиного податку є платниками військового збору.

Ставка військового збору для ФОП – платників єдиного податку першої, другої і четвертої груп у 2026 році – 864,7 грн (10 відсотків розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, з розрахунку на календарний місяць). Сплачується щомісячно не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.

Щодо встановлених граничних обсягів доходів у 2026 році для платників єдиного податку фізичних осіб-підприємців

Звертаємо увагу підприємців – платників єдиного податку на встановлені граничні обсяги доходів у 2026 році для кожної групи платників єдиного податку. Дотримання цих лімітів є ключовою умовою для перебування у відповідній групі спрощеної системи оподаткування.

Так, у 2026 році діють такі ліміти річного доходу:

• для платників І групи – не більше 1 444 049 грн;

• для платників ІІ групи – не більше 7 211 598 грн;

• для платників ІІІ групи – не більше 10 091 049 грн.

Важливо, що зазначені суми є граничними, тобто включають в себе загальну суму доходу, отриманого протягом календарного року в межах обраної підприємцем групи. У разі, якщо підприємець перевищує встановлений для його групи ліміт, законодавством передбачено обов’язковий перехід до вищої групи оподаткування.

Зокрема, якщо підприємець І або ІІ групи перевищує дозволений обсяг доходу, він має перейти на наступну групу єдиного податку. При цьому платник ІІ групи у разі перевищення переходить на ІІІ групу.

У випадку ж, коли підприємець ІІІ групи перевищує граничну суму доходу в 10 091 049 грн., він втрачає право перебувати на спрощеній системі і повинен перейти на загальну систему оподаткування з усіма наслідками, які з цього випливають (зокрема, необхідністю ведення повного бухгалтерського обліку, сплати ПДФО, військового збору, ПДВ тощо, залежно від форми господарювання).

Також варто нагадати, що підприємець, який порушує умови перебування на спрощеній системі, у тому числі перевищує обсяг доходу, може бути виключений з реєстру платників єдиного податку, що тягне за собою нарахування податків і штрафів відповідно до загальної системи.

Для ефективного ведення бізнесу рекомендується систематично контролювати власний дохід, вести облік виручки, регулярно переглядати інформацію в електронному кабінеті платника та за потреби – своєчасно змінювати систему оподаткування або групу.

Головне управління ДПС у Чернігівській області також нагадує, що у разі самостійного виявлення перевищення доходу, підприємець повинен подати заяву про перехід на іншу систему оподаткування або групу у встановлений строк, щоб уникнути застосування фінансових санкцій.

       Пресслужба Головного управління ДПС у Чернігівській області